Налогообложение у источника выплат (WHT)
Статья посвящена общим правилам СоИДН между Швейцарией и другими государствами с указанием ставки налога по исходящим платежам из Швейцарии.
Некоторые СоИДН могут содержать исключения, которые не отражены в настоящей статье. Поэтому, каждый конкретный случай применения СоИДН следует анализировать с учетом конкретных обстоятельств.
Общая ставка налога у источника (WHT) в Швейцарии составляет 35%. Однако, в части выплат дивидендов согласно заключенным СоИДН ставка может равняться 0%.
В Швейцарии не взимается WHT с процентов по обычным кредитным соглашениям. Швейцарский WHT в размере 35% взимается только с процентов, выплачиваемых банковскими учреждениями (или выплачиваемых организациями, с точки зрения налогообложения квалифицируемыми как «банковские учреждения») небанковским учреждениям, процентами по облигациям и процентами по займам, подобным облигациям.
Также СоИДН заключенные между Швейцарией и другими юрисдикциями в основном предоставляют право полного освобождения если дивиденды или проценты выплачиваются правительствам, центральным банкам или пенсионным фондам.
При этом, важно помнить, что, когда речь идет о коммерческих структурах, пониженный WHT для холдинговых структур обычно доступен только в том случае, если получателем дивидендов является юридическое лицо.
Действующие СоИДН и доступные ставки при соблюдении условий:
| Получатель: юридическое и физическое лицо — нерезидент | Дивиденды min. tax rate | Проценты | Роялти |
| Албания | 5 | 5 | 0 |
| Алжир | 5 | 10 | 0 |
| Аргентина | 10 | 12 | 0 |
| Армения | 5 | 10 | 0 |
| Австралия | 5 | 10 | 0 |
| Австрия | 0 | 0 | 0 |
| Азербайджан | 5 (4) | 10 | 0 |
| Бангладеш | 10 | 10 | 0 |
| Беларусь | 5 | 8 | 0 |
| Бельгия | 0 (5) | 10 | 0 |
| Болгария | 0 (5) | 5 | 0 |
| Канада | 5 | 10 | 0 |
| Чили | N/A | 15 | 0 |
| Китай | 5 | 10 | 0 |
| Колумбия | 0 | 10 | 0 |
| Хорватия | 5 | 5 | 0 |
| Кипр | 0 (5) | 0 | 0 |
| Чешская Республика | 0 (5) | 0 | 0 |
| Дания | 0 | 0 | 0 |
| Эквадор | N/A | 10 | 0 |
| Египет | 5 | 15 | 0 |
| Эстония | 0 (5) | 0 | 0 |
| Финляндия | 0 | 0 | 0 |
| Франция | 0/15 (6) | 0 | 0 |
| Грузия | 0 | 0 | 0 |
| Германия | 0 (5) | 0 | 0 |
| Гана | 5 | 10 | 0 |
| Греция | 5 | 7 | 0 |
| Гон Конг | 0 | 0 | 0 |
| Венгрия | 0 | 0 | 0 |
| Исландия | 0 (5) | 0 | 0 |
| Индия | N/A | 10 | 0 |
| Индонезия | 10 | 10 | 0 |
| Иран | 5 | 10 | 0 |
| Ирландия | 0 | 0 | 0 |
| Израиль | 5 | 10 | 0 |
| Италия | N/A | 12.май | 0 |
| Кот-д’Ивуар | N/A | 15 | 0 |
| Ямайка | 10 | 10 | 0 |
| Япония | 5/0 (7) | 10 | 0 |
| Казахстан | 5 | 10 | 0 |
| Южная Корея | 5 | 5/10 (22) | 0 |
| Косово | 5 (5) | 5 | 0 |
| Кувейт | N/A | 10 | 0 |
| Кыргызстан | 5 | 5 | 0 |
| Латвия | 0 (5) | 0/10 (14) | 0 |
| Лихтенштейн | 0 | 0 | 0 |
| Литва | 5 | 10 | 0 |
| Люксембург | 0/5 (8) | 10 | 0 |
| Малави | 0 | 0 | 0 |
| Малайзия | 5 | 10 | 0 |
| Мальта | 0 (5) | 10 | 0 |
| Мексика | 0 | 10 | 0 |
| Молдова | 5 | 10 | 0 |
| Монголия | 5 | 10 | 0 |
| Монтенегро | 5 | 10 | 0 |
| Марокко | 7 | 10 | 0 |
| Нидерланды | 0 | 0 | 0 |
| Новая Зеландия | N/A | 10 | 0 |
| Северная Македония | 5 | 10 | 0 |
| Норвегия | 0 | 0 | 0 |
| Оман | 5 | 0/5 (14) | 8 |
| Пакистан | 10 | 10 | 0 |
| Перу | 10 | 15 | 0 |
| Филиппины | 10 | 10 | 0 |
| Польша | 0 (9) | 0/5 (13) | 0 |
| Португалия | 0 (9) | 10 | 0 |
| Катар | 5/10 (10) | 0 | 0 |
| Румыния | 0 | 0/5 (14) | 0 |
| Россия | 5 (11) | 0 | 0 |
| Сербия | 5 | 10 | 0 |
| Сингапур | 5 | 5 | 0 |
| Словакия | 0 | 0/5 (14) | 0 |
| Словения | 0 | 0/5 (14) | 0 |
| ЮАР | 5 | 5 | 0 |
| Испания | 0 (5) | 0 | 0 |
| Шри-Ланка | 10 | 10 | 0 |
| Швеция | 0 | 0 | 0 |
| Тайвань | 10 | 10 | 0 |
| Таджикистан | 5 | 10 | 0 |
| Таиланд | 10 | 15 | 0 |
| Тринидад и Тобаго | 10 | 10 | 0 |
| Тунис | N/A | 10 | 0 |
| Турция | 5 | 10 | 0 |
| Туркменистан | 5 | 10 | 0 |
| Украина | 5 | 10 | 0 |
| ОАЭ | 5 | 0 | 0 |
| Великобритания | 0 | 0 | 0 |
| США | 5 | 0 | 0 |
| Уругвай | 5 | 10 | 0 |
| Узбекистан | 5 | 5 | 0 |
| Венесуэла | 0 | 5 | 0 |
| Вьетнам | 10/7 (12) | 10 | 0 |
Важном, что Швейцария является участником Соглашения о введении стандарта глобального автоматического обмена информацией с Европейским союзом, вступившего в силу с 1 января 2017 года.
Так, статья 9 Соглашения об автоматическом обмене информацией (AEOI) предоставляет следующие преимущества:
По запросу швейцарский налог с дивидендов, выплачиваемых швейцарской дочерней компанией своей материнской компании в ЕС, может быть уменьшен до 0% (уменьшение у источника) при соблюдении процедуры уведомления / отчетности и при условии совокупного выполнения следующих ключевых условий:
- Прямое минимальное владение 25% капитала дочерней компании не менее двух лет.
- Обе компании подлежат налогообложению налогом на прибыль корпораций.
По запросу НДФЛ с выплат процентов и роялти, осуществляемых между ассоциированными компаниями или их резидентами-частными лицами, расположенными соответственно в Швейцарии и Европейском Союзе, может быть уменьшен до 0% (снижение у источника) в государстве-источнике, при соблюдении следующих ключевых условий в совокупности:
- Прямое минимальное владение 25% в течение как минимум двух лет (материнская / дочерняя компания) или прямое владение третьей компанией минимум 25% в капитале обеих компаний в течение как минимум двух лет (дочерние компании).
- Обе компании подлежат налогообложению налогом на прибыль корпораций.
Данная статья носит общий характер и не является руководством к действию, применение СоИДН между Швейцарией и другими юрисдикциями зависит от целого ряда условий и обстоятельств, поэтому перед принятием решений о применении тех или иных СоИДН следует обратиться за консультацией к специалисту.
